美國近日公布了自1986年以來力度最大減稅計劃，包括將美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率從35%下調(diào)至15%，個人所得稅級數(shù)從7級減至3級，最高稅率從39.6%降至35%。國家行政學(xué)院馮俏彬表示，這是美國30年來稅制最大的一次調(diào)整，與美國總統(tǒng)特朗普競選時提出的減稅計劃基本一致，除了放棄邊境調(diào)節(jié)稅。這次美國減稅力度很大，打響了國際競相減稅的第一槍，隨著英國等國都有減稅計劃，全球?qū)⑾破鹨惠啘p稅浪潮。

此次美國稅改計劃目的是刺激經(jīng)濟增長，創(chuàng)造就業(yè)，簡化稅制，降低美國家庭尤其是中產(chǎn)階級的稅負(fù)，將企業(yè)所得稅稅率從全球最高之一降至最低之一。具體來看，個人所得稅級數(shù)由七級降至三級，稅率由高到低分別是35%、25%、10%。向有孩子和家屬照顧支出的家庭提供稅務(wù)減免，廢除遺產(chǎn)稅等。美國企業(yè)所得稅稅率將從35%降至15%，對于美國公司在海外利潤提取回美國進行一次性征稅。馮俏彬表示，這一方案將對包括中國在內(nèi)的其他國家產(chǎn)生影響。一般來說，資本流向低稅率國家，美國大幅降低企業(yè)所得稅稅率和個稅，將有利于吸引資本回流。未來部分在華的外資企業(yè)可能傾向于把資本匯回美國，而包括中國在內(nèi)的其他有海外投資計劃的企業(yè)，也可能在選擇投資目的地時考慮美國。不過在馮俏彬看來，目前的美國稅改計劃能否真正落地還有待觀察，其中最大的焦點在于如此龐大規(guī)模的減稅計劃將對美國財政收入造成大幅沖擊，如何彌補減收的缺口將是個問題。“對于此次減稅計劃對財政減收幅度有不同的測算，比如有機構(gòu)估算減稅規(guī)模達(dá)到2萬億美元左右，對于這一缺口，美國政府靠減稅刺激經(jīng)濟增長來自己買單，但究竟減稅能在多大程度上刺激經(jīng)濟還有待觀察。”馮俏彬稱。

毫無疑問，美國大規(guī)模減稅計劃將對包括中國在內(nèi)的國家產(chǎn)生影響。4月19日的國務(wù)院常務(wù)會議公布了總規(guī)模約3800億元的減稅舉措，李克強總理在會上告誡有關(guān)部門，“許多國家都在醞釀出臺減稅措施，在新一輪全球競爭中我們要有‘搶跑’意識，用實際舉措提高企業(yè)的競爭力!”李克強指出，當(dāng)前國際競爭非常激烈，很多國家都競相發(fā)出“減稅”信號。“所以我們要有‘搶跑’意識!企業(yè)埋頭苦干、積極參與國際市場競爭，政府要通過減稅降費，為企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境。”

馮俏彬表示，距離美國減稅計劃通過還有一段時間，中國應(yīng)該謀劃方案來應(yīng)對這一沖擊，但不必被國際稅收競爭的輿論戰(zhàn)牽著鼻子走。我國這一輪減稅降費思路是正確的，下一步應(yīng)該繼續(xù)堅持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，通過繼續(xù)清理政府性基金、行政事業(yè)性收費等方式降低企業(yè)成本，營造良好的營商環(huán)境。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認(rèn)為，各個國家通過減稅來提高國際競爭力的態(tài)勢會更加明顯。我們國家有關(guān)財稅部門也會積極開展部署研究對策。當(dāng)然中美情況不盡相同，中國第一大稅種是增值稅，而非所得稅。減稅空間有多大取決于財政負(fù)擔(dān)的大小，所以在研究減稅方案的同時也應(yīng)關(guān)注財政預(yù)算體制改革以及如何提高財政資金的使用效率，這也是國家競爭力的表現(xiàn)。

馮俏彬認(rèn)為，中國減稅選擇上主要是落實對稅外收費體系的清理上。行政性零收費是一個可以努力的方向，廣東等地已經(jīng)在做，中國已經(jīng)具備基本條件。政府性基金項目雖然不多，但金額大，需要結(jié)合價格機制改革來進一步清理。社會保障費率降低也有空間。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，中國在降低企業(yè)所得稅方面還有減稅空間。中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長白彥鋒認(rèn)為，我國企業(yè)所得稅若選擇降稅負(fù)，可選擇方案有不少。比如降低名義稅率的同時減少稅前抵扣來確保稅收總收入不受太大沖擊。或者通過降低稅率、增加稅前抵扣直接降低企業(yè)所得稅收入的同時，加大個人所得稅、消費稅、資源稅、環(huán)保稅等“綠色稅收”征收力度，這一方面可以讓一些高能耗、高污染的企業(yè)不會因普惠性降低稅率而“搭便車”受益，另一方面也可以對沖因企業(yè)所得稅降低帶來的“減收沖擊”。

普華永道中國稅收政策服務(wù)主管合伙人梅杞成曾表示，應(yīng)該謹(jǐn)慎審視美國減稅方案對中國的影響，但是不要盲目應(yīng)對，“并非美國減了多少稅，我們就要減多少稅，而是要按照自己的政策目標(biāo)去做，包括已經(jīng)推出的鼓勵企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。”（第一財經(jīng)宏觀 陳益刊）